【上市公司税讯】天迈科技:因追溯确认2015年度股份支付费用569.67万元及跨期费用调整等事项,导致转板IPO报表与三板披露存差异,作为会计差错更正、追溯重述2015年报表

天迈科技(300807.SZ)于2019年12月3日发布公告,披露已从三板转板(创业板)IPO上市,因追溯确认2015年度股份支付费用569.67万元(调增2015年管理费用及资本公积)及跨期费用事项,导致本次申报IPO报表等信息与股转系统披露的信息存差异,以上事项作为会计差错更正对2015年财务报表追溯重述。

《300807 天迈科技国浩律师(北京)事务所关于公司首次公开发行股票并在创业板上市之补充法律意见书(四)》【2019.12.3】详细披?#24230;?#19979;:

(二)?#24471;?#26412;次申请文件和财务报告信息披露内容是否与股转系统披露的信息存在重大差异,如存在,请列示对照表予以解释?#24471;鰨?#24182;?#24471;?#26159;否存在被股转系统采取监管措施或者处罚风险,是否属于重大违法行为,是否对本次发行上市构成法律障碍

经核查,发行人本次申请文件和财务报告信息披露内容与股转系统披露的信息存在差异情况如下:

序号

三板挂牌信息披露

本次信息披露

差异原因

1

2015年管理费用为: 5,107.05万元。

调增2015年度管理费用569.67万元,相应调增资本公积。

根据企业会计准则,本次申报财务报告中对符合股份支付确认条件的部分进行了追溯调整。

2

2015年营业成本为: 11,923.07万元。

调减2015年营业成本311.94万元,相应调整了应付账款、递延所得税资产及所得税费用。

根据发行人与宇通?#32479;?#30456;关协议,发行人销售给宇通?#32479;?#26032;能源监控主机后由发行人承担三年的通信流量费。发行人原会计处理计提不准确,本次申报财务报告中依据各期销量以及对应未来三年(2016年以后以2016年执行价格为准)适用的流量费价格进行了补提及追溯调整。

3

2015年固定资产为:3,877.51万元。

将2014年度公司计入在建工程的利息资本化金额66.16万元调整计入财务费用,相应调减2015年固定资产。

对2014年度公司计入在建工程的利息资本化金额进行调整。

4

2015年存货为:3,477.13万元。

调减存货144.76万元,相应调增当期营业成本。

调整2015年度内部交易未实现利润。

5

2015年营业成本及期间费用为:11,923.07万元、6,437.72万元。

将2015年度的跨期的应付职工薪酬调整至相应会计年度,调增相应营业成本及期间费用77.10万元。

2015年度的跨期的应付职工薪酬调整至相应会计年度。

6

衍生金融资产-公司银行理财产品余额1,000万元。

其他流动资产-公司银行理财产品余额1,000万元。

依据中国证券监督管理委员会2015年10月23日发布的《2014年度上市公司年报会计监管报告》调整。

7

2015年度管理费用为:5,107.05万元。

调减2015年度管理费用393.32万元,相应调增(减)?#35828;?#26399;销售费用。 

申报财务报告对管理费用和销售费用依据费用性?#24335;?#34892;了重新归类调整管理费用。

8

2015年销售费用为:1,093.13万元。

调增2015年销售费用356.77万元,相应调减营业成本。

申报财务报告将错计入营业成本的售后服务领用物料调整至销售费用。

……

2016年12月14日,发行人在股转系统披露的《关于前期会计差错更正的公告?#32602;?#20844;告编号:2016-060)?#35759;?#19978;述差异中的财务报告差异进行了更正公告,本次会计差错更正对本公司财务报表主要财务指标影响金额及比例情况如下:

blob.png

本次会计差错更正对发行人2015年财务报表追溯重述,对营业利润、利润总额及净利润的主要影响事项为发行人对股份支付的追溯调整,2015年确认了股份支付569.67万元;扣除股份支付项目,本次差错更正影响2015年净利润总额为97.95万元,占更正前净利润比例为2.12%,其中主要影响事项为成本费用的跨期调整,因此本次会计差错更正对发行人2015年?#23548;?#19981;构成重大影响。

发行人对前期会计差错进行了调整更正,客观公允地?#20174;?#20102;?#23548;?#32463;营情况和财务状况,对会计差错的会计处理也符合《企业准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》及相关规定,并履行了董事会、监事会关于该差错更正事项的审议和表决程序,符合法律、法规?#35748;?#20851;制度的要求。截至本补充法律意见书出具日,发行人不存在因信息披露差异被股转公司采取监管措施或处罚的情形。

综上,本所律师认为,发行人本次申请文件和财务报告信息披露内容与股转系统披露的信息存在的差异具有合理性,且?#35759;?#36130;务报告差异进行了更正公告,不存在被股转系统采取监管措施或者处罚的情形,不属于重大违法行为,对本次发行上市不构成法律障碍。



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